Wie werden Erbschafts-/Schenkungssteuern nach einer Investitionsmigration berechnet? Anders als die Einkommensteuer

Die Einwanderungsplanung konzentriert sich oft auf die Einkommensteuer, übersieht aber die Erbschafts-/Schenkungssteuer – ein völlig anderes Steuersystem, das in vielen Ländern nicht den „Steuerwohnsitz“, sondern den „Wohnsitz/Domizil“ prüft, der möglicherweise noch Jahre nach Ihrem Wegzug Ihr globales Vermögen besteuert. Im Folgenden werden die wesentlichen Unterschiede zwischen Erbschafts- und Einkommensteuer sowie häufig übersehene Fallstricke bei der Planung erläutert, einschließlich offizieller Quellen.

Erbschaftssteuer folgt anderen Regeln: Oft wird das „Domizil“ und nicht der „Steuerwohnsitz“ betrachtet

Die Einkommensteuer richtet sich in der Regel danach, ob Sie im jeweiligen Jahr „steuerlich ansässig“ sind (meist anhand der Aufenthaltstage), aber die Erbschafts-/Schenkungssteuer verwendet in vielen Ländern (wie dem Vereinigten Königreich) das stärker verankerte Konzept des „Domizils“ – selbst wenn Sie bereits seit Jahren in einem anderen Land leben und dort nicht mehr steuerlich ansässig sind, kann Ihr globales Vermögen im Todesfall weiterhin der Erbschaftssteuer des Herkunftslandes unterliegen, wenn Ihr Domizil dort als unverändert gilt. Die Bestimmung des Domizils ist in der Regel schwieriger abzuschütteln als der Steuerwohnsitz und hängt von Faktoren wie Geburtsort, väterlichem Wohnsitz und langfristiger Aufenthaltsabsicht ab – ein oft übersehener Aspekt der Einwanderungssteuerplanung.

Quelle：GOV.UK — Erbschaftssteuer und Domizil

Die taiwanesische Staatsbürgerschaft führt nicht automatisch zur Befreiung von der Erbschaftssteuer, wenn man wegzieht

Gemäß dem Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz der Republik China (Taiwan) unterliegt das gesamte in- und ausländische Vermögen eines taiwanesischen Staatsbürgers, der „gewöhnlich im Hoheitsgebiet der Republik China lebt“, im Todesfall der Erbschaftssteuer. Selbst bei nicht gewöhnlich im Inland lebenden Staatsbürgern oder Ausländern unterliegt das im Inland befindliche Vermögen der Erbschaftssteuer. Das bedeutet, dass allein der Erwerb einer anderen Staatsbürgerschaft oder der Umzug ins Ausland nicht automatisch die taiwanesische Erbschaftssteuerpflicht für einen selbst oder seine Familie aufhebt. Ob tatsächlich ein „gewöhnlicher Aufenthalt im Inland“ vorliegt und wie der Umfang des Inlandsvermögens zu bestimmen ist, richtet sich nach den Vorschriften des Finanzministeriums und den Einzelfallumständen.

Quelle：Finanzministerium der Republik China (Taiwan)

„Einkommensteuerfreie“ Goldene-Visa-Länder bedeuten nicht automatisch auch Erbschaftssteuerfreiheit

Bei der Wahl eines Golden-Visa-Ziellandes prüfen viele nur den persönlichen Einkommensteuersatz, nicht aber die Erbschafts-/Schenkungssteuer – das sind zwei verschiedene Dinge. Manche Zielländer haben niedrige oder sogar 0% Einkommensteuer, aber die Erbschaftssteuer oder gleichwertige Vermögensübertragungssteuern sind nicht unbedingt ebenso günstig; umgekehrt gewähren manche Länder besondere Erleichterungen für nicht ansässige Erben. Bei der Planung sollten „Einkommensteuer“, „Erbschafts-/Schenkungssteuer“ und „ob das Herkunftsland weiterhin besteuert“ getrennt geprüft werden; man sollte nicht pauschal von „niedrigen Steuern“ ausgehen.

Die USA sind ein Sonderfall: Sehr niedrige Besteuerungsschwelle für US-Vermögen von Nicht-US-Bürgern

Wenn Ihre Investitionsmigrationsplanung US-Immobilien, US-Aktien oder andere „US-situs-Vermögenswerte“ umfasst, ist besondere Vorsicht geboten: US-Bürger und Steueransässige (einschließlich Green-Card-Inhaber) haben einen hohen Freibetrag von mehreren Millionen US-Dollar für die Erbschaftssteuer, aber **Nicht-US-Bürger und nicht steuerlich Ansässige** haben einen viel niedrigeren Freibetrag (in der Größenordnung von etwa 60.000 USD) für US-Vermögenswerte, sodass der darüber hinausgehende Betrag der Erbschaftssteuer unterliegt. Personen, die über EB-5 oder andere Wege einen Status erlangen oder einfach US-Vermögenswerte halten, sollten zunächst klären, welche Regeln für sie gelten.

Quelle：IRS — Nachlasssteuer für Nichtansässige, die nicht US-Bürger sind

Planungsrichtung: Je früher klären, grenzüberschreitend gleichzeitig planen, nicht erst im Todesfall Probleme entdecken

Häufige Planungsrichtungen umfassen: ① Vor der Einwanderung die Erbschafts-/Schenkungssteuerregeln des Ziellandes und des Herkunftslandes prüfen (nicht nur die Einkommensteuer) ② Die „Domizil“-Bindung verstehen und bewerten, ob Jahre erforderlich sind, um sich tatsächlich von der Steuerpflicht des Herkunftslandes zu lösen ③ Bei grenzüberschreitender Vermögensstreuung die unabhängigen Erbschaftssteuerregeln jedes Vermögensstandorts prüfen (z. B. US-Vermögenswerte) ④ Frühzeitig Instrumente wie Testamente und Trusts planen, um der Erbschaftssteuer mehrerer Rechtsordnungen zu begegnen. Die Erbschaftssteuerplanung ist aufgrund des Zusammenspiels mehrerer nationaler Vorschriften in der Regel komplexer als die reine Einwanderungsplanung; es wird empfohlen, frühzeitig grenzüberschreitende Steuer-/Nachlassplanungsexperten zu konsultieren, anstatt erst im Bedarfsfall zu handeln.

Häufige Fragen

Bin ich nicht mehr steuerlich in Taiwan ansässig – wird Taiwan nach meinem Tod trotzdem Erbschaftssteuer erheben?

Das hängt davon ab, ob Sie noch „gewöhnlich im Hoheitsgebiet der Republik China leben“ und ob sich der Nachlass im Inland befindet. Gemäß dem Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz unterliegt das Inlandsvermögen selbst von nicht gewöhnlich im Inland lebenden Staatsbürgern oder Ausländern der Erbschaftssteuer; bei gewöhnlich im Inland Lebenden unterliegt das gesamte in- und ausländische Vermögen der Steuer. Ob Sie aus dem Steuerzugriff ausgeschieden sind, richtet sich nach den Vorschriften des Finanzministeriums und den Einzelfallumständen; allein der Erwerb einer anderen Staatsbürgerschaft oder ein Umzug befreit nicht automatisch.

Haben einkommensteuerfreie Länder auch niedrigere Erbschaftssteuern?

Nicht unbedingt. Die Einkommensteuer und die Erbschafts-/Schenkungssteuer sind unterschiedliche Steuersysteme mit eigenen Regeln, die nicht voneinander abgeleitet werden können. Bei der Planung eines Einwanderungslandes empfiehlt es sich, beide getrennt zu prüfen und nicht allein aufgrund niedriger Einkommensteuern auf günstige Erbschaftssteuern zu schließen.

Was ist das „Domizil“ bei der Erbschaftssteuer? Ist es dasselbe wie der Steuerwohnsitz?

Nein. Der Steuerwohnsitz wird in der Regel anhand der Aufenthaltstage im jeweiligen Jahr bestimmt und kann sich jährlich ändern; das Domizil (in Ländern wie dem Vereinigten Königreich für die Erbschaftssteuer verwendet) ist ein stärker verankertes Rechtskonzept, das Geburtsort, väterlichen Wohnsitz und langfristige Aufenthaltsabsicht umfasst. Selbst wenn jemand seit Jahren nicht mehr steuerlich ansässig ist, kann das Domizil als unverändert gelten, sodass das globale Vermögen im Todesfall weiterhin der Erbschaftssteuer dieses Landes unterliegt.

Ich halte US-Immobilien über eine Investitionsmigration – wie werde ich nach meinem Tod besteuert?

Das hängt davon ab, ob Sie US-Bürger oder Steueransässiger sind. US-Bürger und Steueransässige haben einen hohen Freibetrag von mehreren Millionen US-Dollar für die Erbschaftssteuer; aber Nicht-US-Bürger und nicht steuerlich Ansässige haben einen viel niedrigeren Freibetrag (in der Größenordnung von etwa 60.000 USD) für US-Vermögenswerte (wie Immobilien, bestimmte Aktien), sodass der darüber hinausgehende Betrag besteuert wird. Vor dem Halten von US-Vermögen sollte geklärt werden, welche Regeln gelten.

Wann sollte man mit der Erbschaftssteuerplanung beginnen?

Es wird empfohlen, dies bereits in der Einwanderungsplanungsphase zu berücksichtigen, anstatt erst im Todesfall oder bei Vermögensübertragungen zu handeln – insbesondere die Domizil-Bindung erfordert oft Jahre für eine tatsächliche Änderung. Frühzeitige Konsultation grenzüberschreitender Steuer-/Nachlassplanungsexperten und gleichzeitige Prüfung der Regeln des Einwanderungsziellandes, des Herkunftslandes und jedes Vermögensstandorts können spätere Streitigkeiten und Steuerlasten erheblich reduzieren.

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