Après un visa d’investissement, comment sont calculés les droits de succession/donation ? Ce sont des impôts différents de l’impôt sur le revenu
La planification migratoire se concentre souvent sur l’impôt sur le revenu, mais néglige les droits de succession/donation — ce sont des régimes fiscaux totalement différents. De nombreux pays ne se basent pas sur le « statut de résident fiscal » mais sur le « domicile », qui peut continuer à imposer vos actifs mondiaux même après votre départ depuis des années. Ce qui suit explique les différences clés entre droits de succession et impôt sur le revenu, ainsi que les pièges souvent négligés dans la planification, avec des références officielles.
Les droits de succession sont un régime distinct : souvent basé sur le « domicile », pas sur la « résidence fiscale »
L’impôt sur le revenu dépend généralement de votre statut de « résident fiscal » pour l’année (souvent basé sur le nombre de jours de présence), mais les droits de succession/donation dans de nombreux pays (comme le Royaume-Uni) utilisent le concept plus ancré de « domicile » — même si vous avez déménagé dans un autre pays depuis des années et n’êtes plus résident fiscal local, si vous êtes toujours considéré comme ayant votre domicile dans le pays d’origine, l’ensemble de vos actifs mondiaux peut encore être soumis aux droits de succession de ce pays à votre décès. La détermination du domicile est généralement plus difficile à modifier que la résidence fiscale, impliquant des facteurs tels que le lieu de naissance, le domicile paternel et l’intention de résidence à long terme. C’est l’aspect le plus souvent négligé dans la planification fiscale migratoire.
Source：GOV.UK — Droits de succession et domicile
La nationalité taïwanaise n’exonère pas automatiquement des droits de succession en cas de déménagement
Selon la loi taïwanaise sur les droits de succession et les donations, les citoyens de la République de Chine (Taïwan) qui « résident habituellement dans les limites territoriales de la République de Chine » sont imposables sur l’ensemble de leur succession, où qu’elle se trouve dans le monde. Même pour les citoyens non-résidents habituels ou les étrangers, les biens situés dans les limites territoriales de la République de Chine sont soumis aux droits de succession. Autrement dit, l’obtention d’une autre nationalité ou le déménagement à l’étranger ne suffit pas nécessairement à s’exonérer des obligations de droits de succession à Taïwan. La question de savoir si l’on est considéré comme « résident habituel » et l’étendue des biens situés à Taïwan doivent être déterminées selon les règlements du ministère des Finances et les circonstances individuelles.
Source：Ministère des Finances de la République de Chine (Taïwan)
Les pays offrant un visa doré « exonéré d’impôt sur le revenu » ne sont pas nécessairement exonérés de droits de succession
Lors du choix d’une destination de visa doré, beaucoup ne vérifient que le taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques, sans vérifier les droits de succession/donation — ce sont deux choses distinctes. Certaines destinations ont un impôt sur le revenu faible, voire nul, mais les droits de succession ou taxes équivalentes sur les transferts de patrimoine ne sont pas nécessairement aussi avantageux ; inversement, certains pays offrent des exonérations spéciales pour les non-résidents. Lors de la planification, il faut vérifier séparément « l’impôt sur le revenu des personnes physiques », « les droits de succession/donation » et « si le pays d’origine/de résidence antérieure continue à imposer », sans généraliser en disant « ce pays a des impôts bas ».
Les États-Unis sont un cas particulier : le seuil d’imposition des actifs américains pour les non-citoyens est très bas
Si votre plan de visa d’investissement inclut la détention de biens immobiliers américains, d’actions américaines ou d’autres « actifs situés aux États-Unis (US-situs assets) », soyez particulièrement attentif : les citoyens américains et les résidents fiscaux américains (y compris les détenteurs de carte verte) bénéficient d’un abattement élevé de plusieurs millions de dollars pour les droits de succession, mais pour les **étrangers non citoyens et non-résidents fiscaux** détenant des actifs situés aux États-Unis, l’abattement est beaucoup plus faible (de l’ordre de 60 000 dollars), et la partie excédentaire est soumise aux droits de succession. Ceux qui obtiennent un statut via EB-5 ou détiennent simplement des actifs américains devraient d’abord vérifier quelles règles leur sont applicables.
Source：IRS — Droits de succession pour les non-résidents non citoyens des États-Unis
Orientations de planification : clarifier tôt et coordonner à l’échelle transfrontalière, ne pas attendre le décès pour découvrir les problèmes
Les orientations de planification courantes incluent : ① Avant la migration, vérifier les règles de droits de succession/donation du pays de destination et du pays d’origine (pas seulement l’impôt sur le revenu) ② Comprendre les notions ancrées comme le « domicile » et évaluer si plusieurs années sont nécessaires pour véritablement se détacher du régime fiscal d’origine ③ Lorsque les actifs sont dispersés à l’international, examiner simultanément si chaque juridiction où se trouvent les actifs a ses propres règles de droits de succession (comme les actifs américains) ④ Planifier à l’avance des outils tels que testaments et fiducies pour gérer les droits de succession dans plusieurs juridictions. La planification des droits de succession implique des interactions entre plusieurs régimes juridiques et est généralement plus complexe que la simple planification du statut migratoire. Il est conseillé de consulter tôt des professionnels de la fiscalité transfrontalière/de la planification successorale, plutôt que d’attendre le moment du besoin.
Questions fréquentes
Si je ne suis plus résident fiscal de Taïwan, mes biens seront-ils soumis aux droits de succession à Taïwan après mon décès ?
Cela dépend si vous êtes toujours considéré comme « résident habituel de la République de Chine » et si la succession est située dans le pays. Selon la loi sur les droits de succession et les donations, même les citoyens non-résidents habituels ou les étrangers sont imposables sur les biens situés dans le pays ; les résidents habituels sont imposables sur l’ensemble de leurs biens mondiaux. La question de savoir si vous êtes sorti du champ d’imposition dépend des règlements du ministère des Finances et des circonstances individuelles ; l’obtention d’une autre nationalité ou le déménagement ne vous exonère pas automatiquement.
Les pays exonérés d’impôt sur le revenu ont-ils nécessairement des droits de succession plus faibles ?
Pas nécessairement. L’impôt sur le revenu et les droits de succession/donation sont des régimes fiscaux distincts, avec leurs propres règles indépendantes. On ne peut pas déduire l’un de l’autre. Lors de la planification d’une migration, il est conseillé de vérifier séparément les deux aspects, sans supposer qu’un pays à faible impôt sur le revenu offre également des avantages en matière de droits de succession.
Qu’est-ce que le « domicile » en matière de droits de succession ? Est-ce la même chose que la résidence fiscale ?
Non. La résidence fiscale est généralement déterminée par le nombre de jours de présence dans l’année et peut changer chaque année ; le domicile (utilisé pour les droits de succession dans des pays comme le Royaume-Uni) est un concept juridique plus ancré, lié au lieu de naissance, au domicile paternel et à l’intention de résidence à long terme. Même si l’on n’est plus résident fiscal depuis plusieurs années, on peut encore être considéré comme ayant un domicile inchangé, et l’ensemble des actifs mondiaux peut être soumis aux droits de succession de ce pays au décès.
Je détiens un bien immobilier américain via un visa d’investissement. Comment serai-je imposé à mon décès ?
Cela dépend si vous êtes citoyen américain ou résident fiscal. Les citoyens/résidents fiscaux américains bénéficient d’un abattement élevé de plusieurs millions de dollars pour les droits de succession ; mais pour les non-citoyens et non-résidents fiscaux, l’abattement sur les actifs situés aux États-Unis (comme l’immobilier, certaines actions américaines) est beaucoup plus faible (de l’ordre de 60 000 dollars), et la partie excédentaire est imposable. Avant de détenir des actifs américains, vérifiez quelles règles vous sont applicables.
Quand faut-il commencer la planification des droits de succession ?
Il est recommandé d’en tenir compte dès la phase de planification migratoire, plutôt que d’attendre le décès ou le transfert d’actifs — d’autant plus que les notions ancrées comme le domicile nécessitent souvent plusieurs années pour être véritablement modifiées. Consulter tôt des professionnels de la fiscalité transfrontalière/de la planification successorale, et examiner simultanément les règles du pays de destination, du pays d’origine et de chaque juridiction où se trouvent les actifs, peut considérablement réduire les litiges ultérieurs et les risques fiscaux.
Sources de données officielles
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