投资移民后，遗产税/赠与税怎么算？跟所得税是不同的税
移民规划常把焦点放在所得税，却漏了遗产税/赠与税——这是完全不同的税制，很多国家判定的不是“税务居民身份”而是“户籍/惯居地（domicile）”，可能在你离开多年后仍追着你的全球资产课税。以下说明遗产税与所得税的关键差异，以及规划时常忽略的陷阱，并附官方依据。
遗产税是另一套规则：常看“domicile”不是“税务居民”
所得税通常看你当年度是不是“税务居民”（多以居住天数判定），但遗产税/赠与税在不少国家（如英国）采用“domicile（惯居地/法定住所）”这个更黏着的概念——即使你已经搬到别的国家生活多年、也不再是当地税务居民，只要还被认定“domicile”在原国，过世时全球资产仍可能被原国课遗产税。domicile 的认定通常比税务居民更难摆脱，牵涉出生地、父亲户籍、长期居住意图等因素，是移民税务规划里最常被忽略的一块。
来源：GOV.UK — Inheritance Tax and domicile
台湾人身份不会因为搬走就自动免除遗产税
依我国《遗产及赠与税法》，“经常居住中华民国境内”的中华民国国民，过世时境内外全部遗产都在课税范围；即使是“非经常居住境内”的国民或外国人，其在中华民国境内的财产仍须课遗产税。也就是说，光是取得他国身份或搬去居住，未必能让自己或家人完全脱离台湾的遗产税义务，实际是否构成“经常居住境内”、境内财产范围如何认定，须以财政部规定与个案状况为准。
来源：中华民国财政部
“免所得税”的黄金签证国家，不代表也免遗产税
选择黄金签证目的地时，很多人只查了个人所得税率，却没查遗产税/赠与税——这是两件事。有些目的地个人所得税率低甚至为 0%，但遗产税或等值的财产移转税未必同样优惠；反过来，也有些国家对非本国籍居民的遗产税有特别减免。规划时应该把“个人所得税”“遗产税/赠与税”“原国籍/原居住地是否仍追税”三件事分开查证，不能用“这国家税很低”一概而论。
美国是特殊案例：非美国籍人士的美国资产课税门槛极低
如果投资移民规划里包含持有美国不动产、美股或其他“美国境内资产（US-situs assets）”，要特别注意：美国公民与美国税务居民（含绿卡持有人）的遗产税虽有数百万美元的高额免税额，但**非美国籍、非税务居民的外国人**持有的美国境内资产，遗产税免税额低了很多（仅约 6 万美元量级），超过部分即须课遗产税。透过美国 EB-5 等途径取得身份、或单纯持有美国资产者，都应先确认自己适用哪一套规则。
来源：IRS — Estate Tax for Nonresidents not Citizens of the United States
规划方向：越早厘清、跨境同步安排，别等身故才发现问题
常见的规划方向包括：①移民前先确认目的国与原国籍国的遗产税/赠与税规则（不是只查所得税）②了解“domicile”等黏着性认定，评估是否需要多年才能真正脱离原国税籍③资产跨国分散时，同步检视每个资产所在地是否各自有独立的遗产税规则（如美国境内资产）④及早规划遗嘱、信托等工具因应多法域遗产税。遗产税规划牵涉多国法规交互作用，复杂度通常高于单纯的移民身份规划，建议及早咨询跨境税务/遗产规划专业人士，而非等到需要时才处理。
常见问题
我已经不是台湾税务居民了，过世后台湾还会课遗产税吗？
要看你是否仍构成“经常居住中华民国境内”，以及遗产是否位于境内。依《遗产及赠与税法》，即使非经常居住境内的国民或外国人，其境内财产仍须课遗产税；经常居住境内者则境内境外财产都在课税范围。是否已脱离课税范围须依财政部规定与个案认定，不是取得他国身份或搬走就自动免除。
所得税免税的国家，遗产税也一定比较低吗？
不一定。个人所得税与遗产税/赠与税是不同税制，各自有独立规则，不能互相推论。规划移民地时建议把两者分开查证，不要只看“这国家所得税低”就假设遗产税也优惠。
什么是遗产税的“domicile（惯居地）”？跟税务居民一样吗？
不一样。税务居民通常按当年度居住天数判定，可以逐年改变；domicile（在英国等国家用于遗产税）是更黏着的法律概念，牵涉出生地、父系户籍与长期居住意图等，即使已多年不是当地税务居民，仍可能被认定 domicile 未变，过世时全球资产仍受该国遗产税管辖。
我透过投资移民持有美国不动产，身故后会怎么被课税？
要看你是否为美国公民或税务居民。美国公民/税务居民的遗产税有数百万美元等级的高额免税额；但非美国籍、非税务居民者持有的美国境内资产（如不动产、部分美股），适用的免税额低很多（约 6 万美元量级），超过部分即须课税。持有美国资产前应先确认自己适用哪一套规则。
遗产税规划应该什么时候开始做？
建议在移民规划阶段就一并考量，而不是等身故或需要移转资产时才处理——尤其 domicile 等黏着性认定往往需要多年才能真正转换。及早咨询跨境税务/遗产规划专业人士，同步检视移民目的国、原国籍国与各项资产所在地的规则，能大幅降低后续争议与税负风险。
官方资料来源
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